公司賣車給個(gè)人開票稅率-公司出售舊車能自己開票嗎

今天，我們遇到這樣一個(gè)咨詢問題，由于我們的專家太忙了，不能每個(gè)問題都展開得很詳細(xì)，所以這個(gè)光榮任務(wù)就交到了我這邊。

其實(shí)，關(guān)于如何展開，我也是一籌莫展，不如給大家說說我的解題思路好了。

增值稅

首先，“把公司的車賣給個(gè)人”屬于銷售行為，那么第一個(gè)要考慮的就是增值稅。

增值稅稅率是多少？

看2個(gè)方面：

1） 公司是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

一般納稅人與小規(guī)模納稅人的增值稅稅率不同

2） 出售的是什么？

不同的商品、服務(wù)有不同的稅率，還可能涉及優(yōu)惠政策

這里出售的是納稅人“自己使用過的汽車”

先看一般納稅人銷售自己使用過的汽車。

1. 買來的車已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅

那么，再次銷售時(shí)，稅率為13%。

2. 由于政策原因，買車時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

那么，再次銷售時(shí)，稅率為2%。

是不是覺得很好奇，知道有3%的稅率但不知道還有2%？

其實(shí)，嚴(yán)格意義上來說，稅率沒有3%的也沒有2%的，正確的表達(dá)方式是征收率為3%，而此處運(yùn)用的政策叫做“3%減按2%”。具體規(guī)定如下：

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕170號(hào)、財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、財(cái)稅〔2014〕57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)等

3. 由于自身原因，買車時(shí)沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

如果公司購(gòu)買車輛時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但由于自身的原因沒有進(jìn)行抵扣，那么也是按13%的稅率計(jì)稅，因?yàn)檫@是人為原因導(dǎo)致的，不是由于政策規(guī)定不能抵扣。

4. 放棄減稅

這種情況是指，納稅人可以按照第2點(diǎn)提到的簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，但享受該優(yōu)惠只能開具增值稅普通發(fā)票，如果對(duì)方需要增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，那么銷售方可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)

看完了一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)涉及的增值稅稅率后，我們?cè)賮砜葱∫?guī)模納稅人。

對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，情況就簡(jiǎn)單多了。

1. 享受減稅

同一般納稅人一樣，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，也可以享受減按2%征收率征收增值稅。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、財(cái)稅〔2014〕57號(hào)

2. 放棄減稅

與上述一般納稅人相同，放棄減稅可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票（對(duì)小規(guī)模納稅人而言，可以去稅務(wù)局代開專票）。

此外，由于現(xiàn)在仍處于疫情期間，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；湖北省以外的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

可見，對(duì)小規(guī)模納稅人而言，放棄“3%減按2%”的優(yōu)惠，選擇疫情期間的增值稅優(yōu)惠更加有利。（注，目前疫情期間的增值稅優(yōu)惠期間截止2021年12月31日）

附加稅費(fèi)

分析清楚增值稅之后，與之密不可分的便是附加稅費(fèi)了，即：城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅之和

稅率見下表：

印花稅

這里通常有一個(gè)誤區(qū)，很多人都認(rèn)為只有簽訂了合同才需要繳納印花稅，沒簽訂合同就不需要繳納印花稅。事實(shí)上，只要購(gòu)銷雙方之間存在具有合同性質(zhì)的憑證，都應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。

具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。詳見《財(cái)稅字（1988）第255號(hào)》（財(cái)稅字〔1988〕第255號(hào)）第四條。

印花稅稅率多少？

仍然看銷售的是什么。

這里是銷售自己使用過的汽車，通常都會(huì)有《書》，用以證明汽車是企業(yè)注冊(cè)登記過的動(dòng)產(chǎn)，因此，應(yīng)當(dāng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，稅率為0.5‰。

企業(yè)所得稅

企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都需要將固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，并結(jié)合當(dāng)期（通常按季度）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況是盈是虧，確定是否繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅稅率是多少？

1） 基本稅率：25%

2） 小型微利企業(yè)：20%，且有優(yōu)惠，詳見下表

3） 高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、西部地區(qū)鼓勵(lì)企業(yè)、從事污染防治的第三方企業(yè)：15%

4） 從事污染防治的第三方企業(yè)、非居民企業(yè)：10%

總結(jié)

上述直接計(jì)征的稅種有2個(gè)：

1） 增值稅

2） 印花稅

間接計(jì)征的稅費(fèi)有4個(gè)：

1） 附加稅費(fèi)3個(gè)（城市建設(shè)維護(hù)稅、地方教育費(fèi)、地方教育費(fèi)附加）

2） 企業(yè)所得稅

最終總結(jié)如下