租車(chē)協(xié)議個(gè)人與公司的、個(gè)人和公司簽租車(chē)協(xié)議

近期又收到不少財(cái)務(wù)伙伴的疑問(wèn)，整理如下。

Q1：企業(yè)可以和員工簽0租金的汽車(chē)租賃合同，約定汽車(chē)使用的油費(fèi)由公司報(bào)銷(xiāo)嗎？

稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)認(rèn)為，無(wú)租金租賃協(xié)議不符合市場(chǎng)規(guī)律，會(huì)核定租金；部分稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為無(wú)租金租賃協(xié)議情況下，車(chē)輛所發(fā)生的費(fèi)用依然歸屬個(gè)人費(fèi)用，不得計(jì)入公司費(fèi)用支出。

Q2：公司向客戶(hù)收取的違約金，客戶(hù)讓開(kāi)發(fā)票，如何處理？

銷(xiāo)貨方向購(gòu)貨方收取違約金分兩種情況：

1. 合同履行前違約

如果購(gòu)貨方在合同履行前違約，雙方最終并沒(méi)有執(zhí)行合同，則違約金不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)往來(lái)，由于沒(méi)有發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為，故不需要開(kāi)具發(fā)票。

2. 合同履行過(guò)程中違約

如果購(gòu)貨方在合同履行過(guò)程中違約，而合同內(nèi)容屬于應(yīng)繳增值稅行為，根據(jù)增值稅暫行條例第六條及增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條的規(guī)定，即增值稅銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，一般地，銷(xiāo)貨方要將違約金與貨款一起開(kāi)具增值稅發(fā)票給購(gòu)貨方，并計(jì)算繳納增值稅。

Q3：代收代付，需要開(kāi)發(fā)票嗎？

問(wèn)題詳情：公司有一筆已完結(jié)訂單出現(xiàn)售后問(wèn)題，供應(yīng)商答應(yīng)補(bǔ)發(fā)一個(gè)產(chǎn)品過(guò)去，但不承擔(dān)費(fèi)用。公司與客戶(hù)協(xié)商后，同意由客戶(hù)承擔(dān)費(fèi)用，現(xiàn)在這筆運(yùn)費(fèi)已經(jīng)回到公司賬上，公司還要匯給貨運(yùn)公司承運(yùn)。像這種只是代收代付的操作，需要給客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票嗎？

答：代收代付不需要開(kāi)發(fā)票，貨運(yùn)公司也不需要給公司開(kāi)發(fā)票，而是由貨運(yùn)公司直接開(kāi)票給客戶(hù)，公司賬面上通過(guò)其他應(yīng)付款掛賬和清帳。可以補(bǔ)充一份三方協(xié)議，約定一下資金的往來(lái)。

Q4：計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)，營(yíng)業(yè)成本中是不是利潤(rùn)表里的營(yíng)業(yè)成本，包括料工費(fèi)，還是只是營(yíng)業(yè)成本中的原材料成本？

營(yíng)業(yè)成本是銷(xiāo)售成本的概念，也就是包含：直接材料+直接人工+間接生產(chǎn)費(fèi)用

Q5：子公司向集團(tuán)公司分紅要怎么分？是不是只有子公司報(bào)表盈利了才能給集團(tuán)公司分紅，虧損的就不能？

子公司向母公司分紅，要看分配的是上年度的利潤(rùn)還是以前年度留存的未分配利潤(rùn)。

如果分配的是上年度的利潤(rùn)，那上一年度的凈利潤(rùn)必須是正的，且有資金可以分紅；如果分配的是以前年度累計(jì)的未分配利潤(rùn)，那不受上年度凈利潤(rùn)指標(biāo)的影響。

Q6：公司舉辦會(huì)議外包給第三方公司，給開(kāi)的會(huì)展服務(wù)*住宿費(fèi)，這個(gè)發(fā)票對(duì)嗎？

外包會(huì)議開(kāi)會(huì)展沒(méi)有什么問(wèn)題。具體明細(xì)可以以清單形式提供，可能包括住宿，餐飲，交通運(yùn)輸?shù)取?/p>

Q7：采購(gòu)時(shí)只做了實(shí)物入庫(kù)，未作賬務(wù)處理，未掛應(yīng)付賬款。現(xiàn)庫(kù)存已經(jīng)領(lǐng)用，并且?guī)齑嫔唐返目颇控?cái)務(wù)無(wú)法手工調(diào)整，只能通過(guò)系統(tǒng)入庫(kù)后結(jié)轉(zhuǎn)。請(qǐng)問(wèn)怎樣調(diào)整賬務(wù)？

建議財(cái)務(wù)調(diào)賬時(shí)過(guò)一下庫(kù)存商品，做一下領(lǐng)用。庫(kù)存月底數(shù)據(jù)還是不變的。

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)付賬款

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

如果系統(tǒng)中不能手動(dòng)錄入庫(kù)存商品的科目，賬務(wù)調(diào)整簡(jiǎn)化為：

借：主營(yíng)有任務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)付賬款

Q8：A、B公司為同一實(shí)控人（個(gè)人），A公司于2017年購(gòu)買(mǎi)了B公司的股權(quán)，這種情況下，2017年之前的報(bào)表需要并表嗎？

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表（2014年修訂）》第三十二條規(guī)定：母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司以及業(yè)務(wù)，編織合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)比較報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，視同合并后的報(bào)告主體自最終控制方開(kāi)始控制時(shí)點(diǎn)起一直存在；

第三十八條規(guī)定：母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司以及業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該子公司以及業(yè)務(wù)合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表，同時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)比較報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，視同合并后的報(bào)告主體自最終控制方開(kāi)始控制時(shí)點(diǎn)起一直存在；

第四十三條規(guī)定：母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司以及業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該子公司以及業(yè)務(wù)合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，同時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)比較報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，視同合并后的報(bào)告主體自最終控制方開(kāi)始控制時(shí)點(diǎn)起一直存在。

并參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解（2010）》第三十四章“合并財(cái)務(wù)報(bào)表”的相關(guān)表述：

因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，視同該子公司從設(shè)立起就被母公司控制，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表所有相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，相應(yīng)地，合并資產(chǎn)負(fù)債表的留存收益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)反映母公司如果一直作為一個(gè)整體運(yùn)行至合并日應(yīng)實(shí)現(xiàn)的盈余公積和未分配利潤(rùn)的情況。

因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)視同合并后形成的報(bào)告主體自最終控制方開(kāi)始實(shí)施控制時(shí)一直是一體化存續(xù)下來(lái)的，經(jīng)營(yíng)成果應(yīng)持續(xù)計(jì)算。

Q9：公司出口銷(xiāo)售到國(guó)外的一批產(chǎn)品，因質(zhì)量問(wèn)題有18萬(wàn)美金的銷(xiāo)售折扣、折讓?zhuān)枰皇裁炊悊幔?/strong>

因企業(yè)給予外方折扣，少收回外匯，若能在規(guī)定期限內(nèi)取得外匯局的出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用），可根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）規(guī)定，辦理退稅。

若企業(yè)不能取得外匯局的出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用），根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）第一條第三款規(guī)定，出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或征收增值稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定：企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷(xiāo)售折讓?zhuān)黄髽I(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷(xiāo)售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)因售出商品質(zhì)量問(wèn)題給予外方的銷(xiāo)售折讓?zhuān)推髽I(yè)所得稅而言，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定，本期（月）發(fā)生的銷(xiāo)售退回或銷(xiāo)售折讓?zhuān)磻?yīng)沖減的營(yíng)業(yè)收入，借記本科目，按實(shí)際支付或應(yīng)退還的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目。

因此，對(duì)于本期給予外方的銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑫?huì)計(jì)上應(yīng)沖減營(yíng)業(yè)收入。

Q10：酒店的房產(chǎn)稅是怎樣計(jì)征的？因?yàn)椴皇敲块g房都有出租，這種情況要怎么計(jì)算？

公司房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%、從租計(jì)征的稅率為12%。房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)按年進(jìn)行征收、分期繳納。

政策依據(jù)：

《房產(chǎn)稅暫行條例》第三條：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)說(shuō)的計(jì)稅依據(jù)。

第四條：房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。

第七條：房產(chǎn)稅按年征收、分歧繳納。納稅期限由

Q11：企業(yè)聘用了一些農(nóng)民工，年齡都比較大，需要買(mǎi)社保嗎？賬務(wù)怎么處理？工資要交個(gè)稅嗎？

1. 退休人員退休后，領(lǐng)取的退休工資（也就說(shuō)養(yǎng)老金）是免征個(gè)稅的，同時(shí)，退休后按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定領(lǐng)取的離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)也是免征個(gè)稅的，再任職單位不需要申報(bào)不繳納社保也不需要繳納殘保金。

2. 退休人員作為企業(yè)的正式員工再任職取得的收入，再任職企業(yè)在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

3. 返聘退休人員的賬務(wù)處理仍然是通過(guò)應(yīng)付職工薪酬計(jì)入費(fèi)用，期末結(jié)轉(zhuǎn)損益，企業(yè)作為合理的工資薪金支出，可以在稅前扣除。

4. 男性超過(guò)60歲的，女性工人身份超過(guò)50歲的，干部身份超過(guò)55歲的人員，就不能參保了。男性首次參保最大年齡50歲。建議男性要在45歲前就開(kāi)始連續(xù)購(gòu)買(mǎi)社保。女性首次參保最大年齡45歲

Q12：工會(huì)搞活動(dòng)發(fā)放紀(jì)念品，需要繳納個(gè)稅嗎？

工會(huì)經(jīng)費(fèi)在稅法允許范圍內(nèi)，工會(huì)活動(dòng)中發(fā)放的針對(duì)全體員工的小金額紀(jì)念品，不需要繳納個(gè)稅。但如果是抽獎(jiǎng)形式大金額的獎(jiǎng)品，則是需要繳納個(gè)稅的。

Q13：企業(yè)通過(guò)平臺(tái)捐款拿到正式發(fā)票。但企業(yè)年度虧損，如何年度匯算，能在下一年度匯算抵減嗎？

根據(jù)財(cái)稅【2018】15號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》第三條：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。

所以企業(yè)如果今年是虧損的，可以遞延到后面三年內(nèi)扣除。

Q14：票據(jù)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓可以企業(yè)所得稅前扣除嗎？

不可以。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

第九條：房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

一般來(lái)說(shuō)，是要按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，如果你們有長(zhǎng)租辦公的需要開(kāi)發(fā)票的企業(yè)，如果可以明確劃分出來(lái)，那一部分應(yīng)按租金繳納房產(chǎn)稅。

Q15：?jiǎn)挝还?huì)針對(duì)個(gè)人發(fā)的補(bǔ)助，例如生育慰問(wèn)、生病慰問(wèn)，金額在1000元，需要并薪交個(gè)稅嗎？

下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

一、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免征個(gè)人所得稅。

福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所稱(chēng)救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家法規(guī)從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：

1.從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；2.從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；3.單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。不是人人都有，不是月月都有，不用并入個(gè)稅。福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免征個(gè)人所得稅。

Q16：公司法人在自己公司繳納社保，但是沒(méi)有工資可以嗎？

目前金稅四期上線(xiàn)后，社保的繳納信息與公司發(fā)放是能夠同步在稅務(wù)系統(tǒng)中的。長(zhǎng)期不匹配的話(huà)，涉及到代繳社保的風(fēng)險(xiǎn)，建議保持一致。

Q17：通用定額發(fā)票，21年10月的印發(fā)日期，現(xiàn)在還能使用嗎

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定：以前年度實(shí)際發(fā)生的，按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)和說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)期限不得超過(guò)5年。

按照發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間，是可以追補(bǔ)抵扣的，但是需要做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，并且需要有其他證明業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的單據(jù)。

Q18：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的股權(quán)能不能轉(zhuǎn)讓給公司？

根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資主體是自然人，公司不能成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以轉(zhuǎn)讓給個(gè)人，不能直接轉(zhuǎn)讓給公司，但是可以將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給公司。

Q19：增資擴(kuò)股引進(jìn)新的股東，需不需要考慮報(bào)表上的未分配利潤(rùn)？

增資擴(kuò)股一般情況下原股東會(huì)根據(jù)企業(yè)的凈資產(chǎn)或評(píng)估價(jià)值來(lái)確定轉(zhuǎn)讓給新進(jìn)股東的股權(quán)交易價(jià)格和享有的權(quán)益，因此會(huì)考慮留存的未分配利潤(rùn)。

Q20：我公司屬于食品生產(chǎn)企業(yè)，車(chē)間發(fā)生的消殺蟲(chóng)鼠服務(wù)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

可以。

Q21：公司收到政府的補(bǔ)貼-失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)貼，這個(gè)收入需要繳納增值稅嗎？

根據(jù)《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)稅2019 45號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，七、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

因此，你公司取得的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

Q22：企業(yè)對(duì)企業(yè)增加投資，雙方都需要繳納印花稅嗎？投資方按投資增加額繳納印花稅嗎？

投資方增加投資，被投資方就其實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額增加的部分計(jì)算營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納稅額。若投資方以貨幣投資，投資方不涉及印花稅；若投資方以非貨幣投資，投資方、被投資方可能涉及“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”印花稅。

Q23：日常在電商平臺(tái)采購(gòu)辦公用品，沒(méi)有合同，也沒(méi)有其他協(xié)議，是否需要繳納印花稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第十二條規(guī)定“下列憑證免征印花稅：（八）個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單。”你公司在淘寶采購(gòu)的辦公用品不需要繳納印花稅。建議僅供參考，如果要實(shí)際操作此事，建議到當(dāng)?shù)囟悇?wù)確認(rèn)后再執(zhí)行。

Q24：公司有個(gè)業(yè)務(wù)請(qǐng)了幾個(gè)專(zhuān)家評(píng)審，這個(gè)專(zhuān)家評(píng)審費(fèi)需要對(duì)方給我們開(kāi)發(fā)票做稅前扣除憑證嗎？

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》相關(guān)規(guī)定，聘請(qǐng)專(zhuān)家評(píng)審支付的費(fèi)用屬于勞務(wù)費(fèi)，需有發(fā)票作為稅前扣除憑證，可以去稅務(wù)局，增值稅免稅，公司代扣代繳個(gè)人所得稅。如果無(wú)法提供發(fā)票，所得稅匯算清繳需要做調(diào)增處理。

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