地方教育費附加稅率;地方教育費附加稅率是多少2022

江南大酒店被法院受理破產后，稅務機關向管理人申報債權。管理人對稅務機關申報的37,450.6元的教育費附加及地方教育附加的債權性質認定為為普通債權，對此稅務機關存在異議，認為應當確認為稅款債權。

根據《征收教育費附加的暫行規定》以及各地方政府規定，教育費附加、地方教育費附加按照實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅的稅額為計征依據，其中教育費附加率為3%，地方教育費附加由各地方制定，稅率通常為1%或者2%，主要用于用于發展地方教育事業，擴大地方教育經費的資金來源，改善中小學教學設施和辦學條件。破產企業存在欠繳增值稅、營業稅、消費稅的情況下，一般會欠繳教育費附加、地方教育費附加。那么教育費附加、地方教育費附加是否為稅收債權？

《關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號），第四條第一款第一項“稅務機關在人民法院公告的債權申報期限內，向管理人申報企業所欠稅款（含教育費附加、地方教育附加，下同）、滯納金及罰款。因特別納稅調整產生的利息，也應一并申報。”稅務認為根據該公告，教育費附加、地方教育費附加屬于稅款。

法院認為：根據《中華人民共和國立法法》第八條：“下列事項只能制定法律：……（六）稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度；……”《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條：“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行；法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。”我國稅種的設立及征收均需經法律規定，稅務局主張其對債務人的教育費附加、地方教育附加債權為稅款債權的法律依據為《關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號），該公告性質屬部門規章，且該公告并未明確說明教育費附加、地方教育費附加屬稅款債權。在沒有法律明確規定的情況下，不宜將教育費附加、地方教育附加認定為稅款債權。雖然教育費附加、地方教育附加等規費也由征稅機關一并征收，但應嚴格遵循稅費區分原理，規費與稅收存在本質上的區別，不應納入稅收債權范圍。

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