城建稅和教育費(fèi)附加—城建稅和教育費(fèi)附加怎么寫分錄

一、城建稅基本規(guī)定

二、教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加征收比率為3%。

三、稅

資源稅

一、納稅人與扣繳義務(wù)人

1.納稅人

在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人。

除規(guī)定的情形之外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人為水資源稅納稅人。

2.扣繳義務(wù)人

獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人。（收購(gòu)已稅產(chǎn)品不扣繳）

二、稅率

比例稅率、定額稅率

三、應(yīng)納稅額的計(jì)算

從量定額：應(yīng)納稅額或扣繳稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

從價(jià)定率：應(yīng)納稅額或扣繳稅額=銷售額×適用稅率

1.銷售數(shù)量的確定

（1）具體規(guī)定

（2）納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量。

2.銷售額的確定

銷售額為銷售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但不包括：增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。

【解釋】對(duì)同時(shí)符合以下條件的運(yùn)雜費(fèi)用，納稅人在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅銷售額時(shí)，可予以扣減：

①包含在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入中；

②屬于納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品環(huán)節(jié)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)用，具體是指運(yùn)送應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)雜費(fèi)用；

③取得相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)；

④將運(yùn)雜費(fèi)用與計(jì)稅銷售額分別進(jìn)行核算。

四、稅收優(yōu)惠

（一）減稅免稅項(xiàng)目

1.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。

2.油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。

3.納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省級(jí)人民政府酌情減免。（不包括管理原因造成的損失）

4.稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

5.三次采油資源稅減征30%。

6.深水油氣田資源稅減征30%。

7.低豐度油氣田資源稅暫減征20%。

8.對(duì)實(shí)際開(kāi)采年限在15年以上的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。

9.對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。

10.對(duì)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。

11.對(duì)取用污水處理再生水，免征水資源稅。

（二）進(jìn)出口政策

進(jìn)口不征，出口不退。

車輛購(gòu)置稅

車輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。

二、納稅義務(wù)人（買方繳納）

在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛（并使用）的單位和個(gè)人。

三、稅率與計(jì)稅依據(jù)

（一）稅率：10%

（二）計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格

（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率

四、稅收優(yōu)惠

減稅免稅的具體規(guī)定

1.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅；

2.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅；

3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅；（自卸式垃圾車不屬于）

4.購(gòu)置新能源汽車，免征車輛購(gòu)置稅。

包括：在中國(guó)境內(nèi)銷售的純電動(dòng)汽車、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車、燃料電池汽車。

五、車輛購(gòu)置稅的退稅

已繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅：

1.車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；

2.符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的。

【提示】退貨的：自申報(bào)之日起，按已納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額，未滿1年的全額退稅。