房產(chǎn)繼承需要交稅嗎-房子繼承要交多少稅

來源 | 國家稅務(wù)總局、財政部、每日經(jīng)濟新聞、中國稅務(wù)報、會計師、會計說、稅政第一線

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定了，這11類收入不用繳個稅，財政部、國家稅務(wù)總局剛剛宣布，還不知道你就虧大了。

先思考幾個問題：

如果你的父母將房子贈送給你，你需不需要繳個人所得稅？

如果你的朋友也免費送你一套房子，你需要繳稅嗎？

你在微信群里搶的紅包，需不需要繳稅？

其實，免費獲贈的房產(chǎn)、微信群里收到的紅包、參加抽獎活動中的獎、以及商家發(fā)的優(yōu)惠券代金券等，都屬于個人所得。

但是，這些個人所得中，哪些需要繳稅？如何繳稅？很多人都不太清楚。

近日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了一份公告，說明了這些問題。

6月25日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》。其中，對于房產(chǎn)的無償贈送，《公告》指出：受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入為“偶然所得”，繳納20%稅率。

1、定了，繼承房屋不繳個稅

6月25日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（以下簡稱“公告”）。

為貫徹落實修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》，做好政策銜接工作，現(xiàn)將個人取得的有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的事項公告如下：

政策重點:

一、個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

二、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第一條規(guī)定，符合以下情形的，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：

（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

前款所稱受贈收入的應(yīng)納稅所得額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第四條規(guī)定計算。

三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定計算。

四、個人按照《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）的規(guī)定，領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“工資、薪金所得”項目，由保險機構(gòu)代扣代繳后，在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報。

政策解讀:

其中，對于房產(chǎn)的無償贈送，《公告》指出：受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入為“偶然所得”，繳納20%稅率。

舉例：

以一套面積100平米，價值200萬的房屋為例，無償贈與和買賣兩種方式，哪種繳納的稅費更少？

如果是買賣，購買方主要繳納的稅費有：契稅（繳納比例為1.5％）；印花稅（購房支出費用的0.05％）。這兩個主要稅種，買方需繳納31000元；

如果是贈與，受贈方要繳納40萬元的個人所得稅。

但是，有以下情形的，不征收個人所得稅，包括：

一是，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

二是，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

三是，房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人；

也就是說，依法繼承房產(chǎn)，或者父母將房產(chǎn)送給子女，子女不需要繳納個人所得稅。

2、親戚朋友互贈微信紅包不繳個稅

現(xiàn)在，微信紅包等網(wǎng)絡(luò)紅包越來越普及，2019年春節(jié)期間，從除夕到初五，有8.23億人次收發(fā)微信紅包。

除了親朋好友互贈微信紅包外，不少企業(yè)也會通過發(fā)放“網(wǎng)絡(luò)紅包”開展促銷業(yè)務(wù)，包括各類消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非絡(luò)紅包。

這些網(wǎng)絡(luò)紅包，哪些需要繳稅？

《公告》指出，以下個人取得的禮品收入按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅：

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同）；

企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品；

但是，企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

總的來說，網(wǎng)絡(luò)紅包是否征收個人所得稅要從性質(zhì)上來判斷，企業(yè)發(fā)放的具有中獎性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，獲獎個人應(yīng)繳納個人所得稅，但具有銷售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個人所得稅。

那么，親戚朋友之間互相贈送的網(wǎng)絡(luò)紅包呢？

財政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《公告》所指“網(wǎng)絡(luò)紅包”，僅包括企業(yè)向個人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親戚朋友之間互相贈送的網(wǎng)絡(luò)紅包。親戚朋友之間互相贈送的禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），不在個人所得稅征稅范圍之內(nèi)。

3、另外6種情況可以免個稅

此次《公告》發(fā)布，實際上是因為在2018年個人所得稅法修改后，取消了原稅法中11項應(yīng)稅所得的最后一項“其他所得”項目，因此需要進行相應(yīng)調(diào)整。

除上述以外，《公告》還明確：個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得的收入計入“偶然所得”項目，按20%稅率繳納個人所得稅；將稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入所征稅款計入“工資、薪金所得”項目。

需要說明的是，《公告》并未改變該項養(yǎng)老金收入的稅負(fù)，即個人領(lǐng)取的該項商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，實際稅負(fù)仍為7.5%。

此外，根據(jù)經(jīng)濟社會的發(fā)展變化，《公告》對一些原按“其他所得”征稅的政策予以廢止，具體包括：

1、銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補率支付給儲戶的攬儲獎金；

2、以蔡冠深中國科學(xué)院院士榮譽基金會的基金利息頒發(fā)中國科學(xué)院院士榮譽獎金；

3、保險公司支付給保期內(nèi)未出險的人壽保險保戶的利息；

4、個人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收入；

5、股民個人從證券公司取得的回扣收入或交易手續(xù)費返還收入；

6、房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付的違約金。

據(jù)悉，《公告》已從2019年1月1日起開始執(zhí)行。

4、政策全文公告解讀

近日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號，以下簡稱《公告》），現(xiàn)就有關(guān)問題解答如下：

關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目政策問題的解答

財政部稅政司 稅務(wù)總局所得稅司

一、《公告》出臺的背景是什么？

答：個人所得稅法2018年修改前，原稅法中11項應(yīng)稅所得的最后一項為“國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”（以下簡稱“其他所得”），根據(jù)這一條款，財政部、稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)文明確了十項按照“其他所得”征稅的政策。

2018年個人所得稅法修改后，取消了“其他所得”項目，按照原稅法“其他所得”項目征稅的有關(guān)政策文件，需要進行相應(yīng)調(diào)整。

為落實新個人所得稅法，做好有關(guān)政策銜接工作，財政部、稅務(wù)總局印發(fā)了《公告》，對原稅法下按“其他所得”項目征稅的有關(guān)收入調(diào)整了適用的應(yīng)稅所得項目，從2019年1月1日起執(zhí)行。

二、《公告》對原按“其他所得”征稅項目進行了哪些調(diào)整？

答：一是將部分原按“其他所得”征稅的項目調(diào)整為按照“偶然所得”項目征稅。原按“其他所得”項目征稅的部分收入具有一定的偶然性質(zhì)，《公告》將其調(diào)整為按照“偶然所得”項目征稅，偶然所得適用稅率為20%，與原“其他所得”稅率相同，納稅人的稅負(fù)保持不變。

調(diào)整為按照“偶然所得”項目征稅的具體收入包括：

1.個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報酬；

2.受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，但符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第一條規(guī)定的情形，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅，包括：一是房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，二是房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，三是房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人；

3.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

二是將稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入所征稅款由計入“其他所得”項目調(diào)整為計入“工資、薪金所得”項目。

稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的繳費主要來源于工資薪金等綜合所得，從國際上看，對個人的商業(yè)養(yǎng)老金收入大多納入綜合所得征稅，因此《公告》將個人領(lǐng)取的該項養(yǎng)老金收入所征稅款調(diào)整為計入綜合所得中的“工資、薪金所得”項目。需要說明的是，《公告》并未改變該項養(yǎng)老金收入的稅負(fù)，即個人領(lǐng)取的該項商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，實際稅負(fù)仍為7.5%，納稅人的稅負(fù)沒有變化。

三、《公告》廢止了哪些原按“其他所得”征稅的政策規(guī)定？

答：根據(jù)經(jīng)濟社會的發(fā)展變化，《公告》對一些原按“其他所得”征稅的政策予以廢止，具體包括：

一是銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補率支付給儲戶的攬儲獎金

二是以蔡冠深中國科學(xué)院院士榮譽基金會的基金利息頒發(fā)中國科學(xué)院院士榮譽獎金。

三是保險公司支付給保期內(nèi)未出險的人壽保險保戶的利息。

四是個人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收入。

五是股民個人從證券公司取得的回扣收入或交易手續(xù)費返還收入。

六是房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付的違約金。

四、《公告》對“網(wǎng)絡(luò)紅包”征稅是如何規(guī)定的？

答：近年來，不少企業(yè)通過發(fā)放“網(wǎng)絡(luò)紅包”開展促銷業(yè)務(wù)，網(wǎng)絡(luò)紅包成為一種常見的營銷方式?！熬W(wǎng)絡(luò)紅包”既包括絡(luò)紅包，也包括各類消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非絡(luò)紅包。

按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，應(yīng)征收個人所得稅；企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)等情形，不征收個人所得稅?！豆妗肺锤淖冐敹悺?011〕50號文件關(guān)于禮品的征免稅規(guī)定。

從性質(zhì)上看，企業(yè)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，也屬于《公告》所指禮品的一種形式，為進一步明確和細(xì)化政策操作口徑，便于征納雙方執(zhí)行，《公告》明確禮品的范圍包括網(wǎng)絡(luò)紅包，網(wǎng)絡(luò)紅包的征免稅政策按照《公告》規(guī)定的禮品稅收政策執(zhí)行，即：企業(yè)發(fā)放的具有中獎性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，獲獎個人應(yīng)繳納個人所得稅，但具有銷售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個人所得稅。

需要說明的是，《公告》所指“網(wǎng)絡(luò)紅包”，僅包括企業(yè)向個人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親戚朋友之間互相贈送的網(wǎng)絡(luò)紅包。親戚朋友之間互相贈送的禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），不在個人所得稅征稅范圍之內(nèi)。

如果還不懂，請看下這張圖：