房產改革_房產改革新政
全國人大常委會今年立法工作計劃透露最新稅制改革信號。
近日，全國人大常委會2024年度立法工作計劃對外公開，其中列入4月審議的關稅法已在近期獲通過，完成立法。12月全國人大常委會將繼續審議增值稅法。
中國政法大學財稅法研究中心主任施正文告訴第一財經，增值稅是中國第一大稅種，去年8月提交全國人大常委會二審，按照上述立法計劃將在今年底三審。在新一輪財稅改革呼之欲出大背景下，增值稅法二審和三審間隔時間一年多，預計增值稅立法同時會有重大改革推出。
增值稅或有重大改革推出
增值稅是中國第一大稅種，財政部數據顯示，2023年國內增值稅收入逼近7萬億元，占稅收收入比重約38%。上一輪財稅改革一大重頭戲就是增值稅改革，這包括營業稅改增值稅，和此后增值稅深化改革，比如稅率下調、稅率檔次四檔簡并三檔，將不動產等納入以擴大抵扣范圍，逐步擴大增值稅留抵退稅等。
增值稅改革事關企業消費者切身利益，備受關注。
“如果不考慮改革，增值稅法二審稿已經比較完善，基本平移稅制，此前就有建議增值稅法二審就通過。但目前增值稅法三審被安排在年底，之所以間隔這么久，可能增值稅法草案會涉及重大改革事項。而中央近期提出謀劃新一輪財稅改革，其中就包括完善增值稅制度等，具體改革動向可能會在7月份黨的二十屆三中全會中有所體現。”施正文說。
未來增值稅改革有哪些重大動向？
“十四五”規劃中明確提及，聚焦支持穩定制造業、鞏固產業鏈供應鏈，進一步優化增值稅制度。2023年預算報告提出，要推進增值稅制度改革，暢通抵扣鏈條，優化留抵退稅制度設計。2024年預算報告提出完善增值稅制度。
施正文認為，下一步增值稅立法中最大的改革問題，是如何將當前增值稅三檔稅率（6%、9%、13%）簡并為兩檔，從而充分發揮增值稅中性原則，暢通抵扣鏈條，降低企業征管成本負擔和稅收征管風險。另外增值稅小規模納稅人標準和起征點、征收率是否調整也是一個重點，核心在于暢通抵扣鏈條等。
“增值稅稅率三檔并兩檔比較復雜，影響面廣，需要綜合考量對相關行業影響、經濟影響、征管、財政收入影響等，慎重推進。”施正文說。
上海交通大學財稅法研究中心副主任王樺宇告訴第一財經，增值稅法草案經過兩審，相關意見也比較一致，目前比較關注的是增值稅立法是否與增值稅“三檔變兩檔”一并處理，如果分開處理，增值稅法在12月安排三審時通過概率會更大。
“如果一并處理的話，需要考慮增值稅率三檔簡并兩檔后對國家稅收收入等的綜合影響，因為目前安排增值稅法是在年底三審，再加上施行日比通過日還會晚幾個月，如果經濟持續經評估向好財政能夠承受的話，即便是一并處理也有可能會在年底三審通過。”王樺宇說。
此前國務院明確提出推進增值稅稅率由三檔簡并為兩檔，不過由于一些技術原因和中間環節等問題，截至目前尚未推出。
消費稅改革或有新動作
消費稅法已經列入本屆人大立法規劃，2020年初消費稅法（征求意見稿）對外公開，延續了消費稅基本制度框架，保持制度穩定。不過近些年消費稅法尚未提交全國人大審議，今年也未列入人大常委會初次審議法律案。
深圳大學法學院院長熊偉告訴第一財經，消費稅預計改革在前，立法在后。未來改革主要動向是征稅范圍調整，征稅環節后移及收入如何在中央與地方政府間分配。
王樺宇認為，消費稅改革的放緩有各方面原因，一是涉及到稅收收入的中央和地方的分成調整，二是征收環節后移后的稅收征管技術配套，三是消費稅征稅范圍、稅率等稅制要素的調整，等等。整體上看，消費稅改革有利于健全地方稅體系、籌集地方穩定稅源，也有利于合理引導消費、推動消費結構升級，所以后續會根據經濟社會發展的具體情況適時推動消費稅改革和立法進程。
繼2022年底將納入消費稅征稅范圍后，今年預算報告中，提出要推動消費稅改革。此前中央明確，要將高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入消費稅征收范圍。國務院提出，在征管可控的前提下，將部分在生產（進口）環節征收的現行消費稅品目逐步后移至批發或零售環節征收，拓展地方收入來源，引導地方改善消費環境。
施正文表示，隨著關稅完成立法，增值稅法也在今年底三審，明年消費稅法將是稅收立法重點，未來將視情況安排審議。
個稅改革、房地產稅立法今年“沒戲”
王樺宇表示，今年全國人大常委會的立法計劃中，沒有個人所得稅法修改和房地產稅立法的內容，也意味著這兩部稅法在今年年內不太可能進入相關立法程序。在本屆全國人大常委會的5年立法規劃中，也不涉及個稅和房地產稅這兩個稅種。因此，在兩個稅種的改革方面，年內應該也不會有較大的改革措施推出。
“但今年全國人大常委會的立法計劃也在預備審議項目中提到，研究財政稅收制度等方面的立法項目，由有關方面抓緊開展調研和起草工作，視情安排審議，也就是說相關研究工作還是會持續推進。”王樺宇說。
熊偉認為，當前經濟增長承壓，部分居民收入下降，房地產市場依然不景氣，個稅和房地產稅估計暫時不會有改革推出。
此前“十四五”規劃明確提出，完善個人所得稅制度，推進擴大綜合征收范圍，優化稅率結構。去年預算報告提出，要研究優化個人所得稅綜合所得征稅范圍，完善專項附加扣除項目。當年國務院提高三項個稅專項附加扣除標準，以減輕家庭生育養育和贍養老人的支出負擔。
施正文表示，未來個稅改革依然是新一輪財稅改革的重點。這包括進一步擴大綜合所得范圍，比如將經營所得等納入，同步適度降低最高邊際稅率，調整稅率級距，以激勵人才創新。同時加大對資本所得收入調節力度，引入個稅起征點動態調整機制等。
(本文來自第一財經)
